Rottamazione Quinquies e Definizione Agevolata Locale: Regole e Scadenze

Le novità introdotte dalla legge di conversione del decreto fiscale (DL 38/2026) e dalla Legge di Bilancio 2026 (L. 199/2025) delineano un quadro operativo definito per la definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della Riscossione (Ader). Di seguito si riporta una sintesi delle due misure, utile per la pianificazione finanziaria e amministrativa di imprese e professionisti.

1. La Rottamazione Quinquies (Statale)

La definizione agevolata statale si rivolge a una platea specifica di debiti tributari e contributivi affidati ad Ader entro il 31 dicembre 2023.

• Ambito di applicazione: Per la parte tributaria, la misura riguarda esclusivamente i ruoli derivanti dai controlli automatizzati delle dichiarazioni annuali. Vi rientrano inoltre i debiti contributivi INPS (non derivanti da accertamento) e le sanzioni stradali irrogate da amministrazioni statali (prefetture).
• Esclusioni: Sono esclusi i carichi derivanti da accertamento e i tributi sui trasferimenti (come l’imposta di registro).
• Pianificazione dei pagamenti: È prevista una rateizzazione fino a 54 rate mensili (pari a 9 anni), con un importo minimo per rata di 100 euro.
• Scadenze: L’istanza di adesione andava presentata entro la fine di aprile. Ader trasmetterà le liquidazioni delle somme dovute entro la fine di giugno, mentre la prima rata scadrà il 31 luglio.

2. La Rottamazione degli Enti Locali

La disciplina speciale (art. 10-quinquies del DL 38/2026) consente l’applicazione della sanatoria ai carichi degli enti territoriali affidati ad Ader entro il 31 dicembre 2023. L’effettiva operatività della misura dipende dalla scelta del singolo ente.

• Ambito di applicazione: Riguarda carichi di qualsiasi tipo, sia tributari sia patrimoniali. Sono escluse esclusivamente le somme derivanti da sentenze di condanna per danno erariale della Corte dei conti.
• Iter e tempistiche:
  • Entro fine giugno 2026: I Comuni devono approvare l’adesione tramite delibera consiliare (l’Ifel ha proposto di differire il termine al 31 luglio 2026 per circa 980 Comuni interessati dal rinnovo dei consigli a maggio).
  • Dal 15 settembre 2026: Ader renderà disponibile l’elenco dei carichi definibili.
  • Entro fine ottobre 2026: Invio della domanda di adesione ad Ader.
  • Entro fine 2026: Ader comunicherà il prospetto delle somme dovute.
  • Dal 31 gennaio 2027: Scadenza della prima rata. I pagamenti possono essere ripartiti fino a 54 rate bimestrali (rata minima di 100 euro) con un tasso di interesse del 3%.
• Vantaggi: Azzeramento delle somme aggiuntive applicate oltre alla sorte capitale.

3. Regole di Decadenza e Tolleranza nei Pagamenti

La disciplina prevede criteri di decadenza rigorosi. Il beneficio della definizione agevolata viene revocato in tre casi alternativi:

1. Mancato pagamento della prima (o unica) rata.
2. Mancato versamento di due rate, anche non consecutive.
3. Mancato pagamento dell’ultima rata.

Imputazione dei pagamenti: Secondo i chiarimenti di Ader, se si omette una rata, il versamento successivo viene imputato a quella scaduta. Proseguire con i pagamenti senza saldare l’arretrato comporta l’imputazione dell’ultimo versamento alla scadenza precedente; l’ultima rata risulterà quindi non pagata, determinando la decadenza.

Tolleranza per ritardi: La legge di conversione introduce una tolleranza di 5 giorni per i ritardi nel pagamento delle rate. Tuttavia, tale tolleranza non si applica alla prima rata, all’ultima rata o nel caso di pagamento in un’unica soluzione: in queste ipotesi, anche un solo giorno di ritardo comporta l’immediata perdita dei benefici di legge.